В связи с отменой ЕНВД самые популярные варианты совмещения налоговых режимов в бизнесе стали недоступны. С 1 января 2021 года действуют 4 спецрежима:
УСН (упрощенная система налогообложения) - для индивидуальных предпринимателей и организаций.
Следует учесть, что:
-
УСН и общую систему налогообложения (ОСНО) сочетать нельзя — каждый из этих налоговых режимов относится ко всему бизнесу, а не к отдельным видам деятельности.
- НПД запрещено использовать одновременно с любыми другими спецрежимами.
Поэтому остаются варианты совмещения ОСНО или УСН с патентом. Эти режимы - база, которая распространяется на всю деятельность, а отдельные виды деятельности можно дополнительно перевести на патент.
Только ИП из категории микробизнеса смогут совмещать налоговые спецрежимы, так как именно для них предусмотрен патент. Существует возможность использовать патент с ЕСХН, но данный вариант менее распространен, чем УСН с ПСН.
Существует ряд требований, которым должен соответствовать бизнес, чтобы иметь возможность совмещать 2 этих спецрежима, а именно:
объем годовой выручки (УСН – 200 млн. руб., ПСН – 60 млн. руб.);
Таким образом, поскольку предельные значения УСН и ПСН существенно отличаются, для совмещения этих режимов предприниматель должен ориентироваться:
По объему годовой выручки на минимальную из сумм — 60 млн рублей, и учитывать при её расчёте все свои доходы, в том числе относящиеся к УСН. Если ИП превысит лимит, он утратит право применять патент с начала налогового периода. Он равен сроку действия патента — от месяца до года. Если ИП в течение года получит несколько патентов, то он полностью перейдет на УСН с начала периода по тому из них, во время действия которого был превышен лимит.
Отмечу, что предприниматель не может использовать упрощёнку и патент для одного вида деятельности в пределах одного региона, поскольку патент действует на всей территории региона и относится к виду деятельности в целом, а не к отдельному объекту или объектам.
Предприниматели, которые одновременно используют УСН и патент, должны вести раздельный учёт доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций. Раздельный учёт относится, в том числе, к страховым взносам за сотрудников. Страховые взносы уменьшают налог по упрощенке — включаются в расходы при УСН «доходы минус расходы», а при УСН «доходы» уменьшают налог на 50 % при наличии работников и на 100%, если их нет. На патенте вычет работает аналогично УСН.
Хочется пожелать предпринимателям разобраться в тонкостях совмещения налоговых режимов, что позволит им успешно вести бизнес на благо Республики Бурятия. Успехов!
Добавить комментарий